自媒体求职招聘QQ群 http://liangssw.com/jiepai/19335.html本次课程讲解：
（一）以摊余成本计量的金融资产与以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产之间的重分类。（公综债）
类型：债权投资——其他债权投资。
重分类原则：该金融资产在重分类日的公允价值进行计量。原账面与公允之间的差额计入其他综合收益。其重分类不影响实际利率和预期信用损失的计量。
账务处理：
借：其他债权投资（公允价值）
贷：债权投资（账面余额）
其他综合收益——公允价值变动（差额，或借记）
借：债权投资减值准备
贷：其他综合收益——信用减值准备
重点：债转其公确认，账公差计其综。
反向转：其他债权投资——债权投资
把计入其他综合收益的累计利得或损失转出。并调整重分类日的公允价值，并以调整后的金额作为新的账面价值。视同该金融资产一直以摊余成本计量
设置科目：（１）成本、利息调整、应计利息明细科目对应结转。
借：债权投资——成本
——利息调整
——应计利息
贷：其他债权投资——成本
——利息调整
——应计利息
将重分类前确认的公允价值变动冲回：
借：其他综合收益——公允价值变动
贷：其他债权投资——公允价值变动
借：其他综合收益——信用减值准备
贷：债权投资减值准备
重点：其转债对应关系转，冲变动转减值
例题：２０１６年９月１５日，甲银行以公允价值５０００００元购入一项债券投资，并按规定将其分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，该债券的账面余额为５０００００元。２０１７年１０月１５日，甲银行变更了其管理债券投资组合的业务模式，其变更符合重分类的要求，因此，甲银行于２０１８年１月１日将该债券从以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产重分类为以摊余成本计量的金融资产。
２０１８年１月１日，该债券的公允价值为４９００００元，已确认的信用减值准备为６０００元。假设不考虑利息收入。
甲银行的账务处理：
借：债券投资——成本
５０００００
贷：其他债券投资——成本
５０００００
借：其他债权投资——公允价值变动
１００００
贷：其他综合收益——公允价值变动
１００００
借：其他综合收益——信用减值准备
６０００
贷：债权投资减值准备
６０００
合并为一个分录
借：债权投资——成本
５０００００
其他债权投资——公允价值变动
１００００
其他综合收益——信用减值准备
６０００
贷：其他债权投资——
５０００００
其他综合收益——其他债权投资公允价值变动１００００
债权投资减值准备
６０００
以计量且其变动计入的金融资产与以当期损益的金融资产之间重分类
类型：（１）其他债权投资——交易性金融资产
分类原则：应当以公允价值计量该金融资产。企业应当将之前计入其他综合收益的累计利得或损失从其他综合收益转入当期损益。
交易性金融资产——其他债权投资
应当继续以公允价值计量该金融资产，并根据该金融资产在重分类日的公允价值确定其实际利率。其后按照以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的相关规定进行后续计量，并将重分类日视为初始确认日。
